Отчётность в Федеральную налоговую службу (ФНС)

Единый налоговый платеж #

Это денежные средства, которые налогоплательщик перечисляет на единый налоговый счет (далее — ЕНС), чтобы исполнить совокупную обязанность, а также денежные средства, которые взыскали с налогоплательщика, в ходе тех или иных контрольных мероприятий.

Что перечисляют в качестве ЕНП? #

Перечисленные ниже налоги и сборы обязательно входят в состав ЕНП.

• налог на прибыль;
• НДС;
• НДФЛ;
• страховые взносы. Исключение — взносы на травматизм (перечисляют в Социальный фонд России, созданный на базе ПФР и ФСС)
• налог на имущество;
• земельный налог;
• транспортный налог;
• туристический налог
• акцизы;
• водный налог;
• НДПИ;
• НДД;
• налог на игорный бизнес;
• налог при УСН;
• ЕСХН;
• налог на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции;
• налог при АУСН;
• госпошлину, на которую суд выдал исполнительный документ.

Но, для некоторых категорий ФНС оставило право выбора за налогоплательщиком – включать налог (сбор) в состав ЕНП или уплачивать его отдельно

• налог на профессиональный доход;
• сборы за пользование объектами животного мира;
• сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• утилизационный сбор;
• страховые взносы за периоды до 01.01.2023 года.

Есть и такие платежи, которые необходимо платить строго отдельно от единого налогового платежа:

• НДФЛ на выплаты иностранцам, работающим по патенту.;
• различные виды пошлин, в том числе по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ);
• административные штрафы.
• страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников организаций угольной промышленности

Единый срок сдачи отчетности #

Вместе с введением ЕНП были внесены изменения в сроки сдачи и уплаты отчетности, теперь они также стали едиными:
Срок предоставления отчетности— 25-е число месяца
Срок перечисления большинства налогов и взносов на ЕНС — 28-е число месяца, следующего за истекшим отчетным период.

А как ФНС поймет каким образом распределить единый платеж? #

Инспекция определяет сумму совокупной обязанности на основании отчетности, уведомлений, судебных решений и иных документов, находящихся в ее доступе. Сумма для каждого налога спишется автоматически.
Списания происходят в следующей последовательности:

1. недоимка — начиная с налога с более ранним сроком уплаты
2. начисления по иным налогам, авансовым платежей по ним, сборов и взносов с текущим сроком уплаты
3. пени, проценты и штрафы

Если возникает ситуация, когда денежных средств недостаточно, а сроки уплаты совпадают, то сначала деньги спишутся в чет уплаты НДФЛ, а потом ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.
В случае, если после распределения ЕНП на ЕНС остаются денежные средства, их можно вернуть или зачесть.

Для чего необходимо Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов?

В случаях, когда налог предусматривает авансовую систему расчета и срок сдачи декларации позже срока уплаты налога или представлении декларации не предусмотрено совсем, у налогоплательщика возникает обязанность направить Уведомление.
Сдавать Уведомление необходимо по утвержденной форме не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Чтобы вам было легче, подготовили конкретные сроки направления Уведомления для разных налогов и сборов.

Cроки представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Нормативная база #

• Налоговый кодекс РФ (часть 1) Статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»
• Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ — о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации.
• Приказ ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ — утверждает формы, порядок заполнения и формат предоставления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме.
• Письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@
• Письмо ФНС от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@
• Письмо ФНС от 30.12.2022 N 8-7-02/0001@
• Письмо ФНС России от 20.02.2025 N КЧ-4-8/1702@