Единый налоговый платеж
Это денежные средства, которые налогоплательщик перечисляет на единый налоговый счет (далее — ЕНС), чтобы исполнить совокупную обязанность, а также денежные средства, которые взыскали с налогоплательщика, в ходе тех или иных контрольных мероприятий.
Что перечисляют в качестве ЕНП?
Перечисленные ниже налоги и сборы обязательно входят в состав ЕНП.
- налог на прибыль;
- НДС;
- НДФЛ;
- страховые взносы. Исключение — взносы на травматизм (перечисляют в Социальный фонд России, созданный на базе ПФР и ФСС)
- налог на имущество;
- земельный налог;
- транспортный налог;
- туристический налог
- акцизы;
- водный налог;
- НДПИ;
- НДД;
- налог на игорный бизнес;
- налог при УСН;
- ЕСХН;
- налог на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции;
- налог при АУСН;
- госпошлину, на которую суд выдал исполнительный документ.
Но, для некоторых категорий ФНС оставило право выбора за налогоплательщиком – включать налог (сбор) в состав ЕНП или уплачивать его отдельно
- налог на профессиональный доход;
- сборы за пользование объектами животного мира;
- сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- утилизационный сбор;
- страховые взносы за периоды до 01.01.2023 года.
Есть и такие платежи, которые необходимо платить строго отдельно от единого налогового платежа:
- НДФЛ на выплаты иностранцам, работающим по патенту.;
- различные виды пошлин, в том числе по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ);
- административные штрафы.
- страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников организаций угольной промышленности
Единый срок сдачи отчетности
Вместе с введением ЕНП были внесены изменения в сроки сдачи и уплаты отчетности, теперь они также стали едиными:
Срок предоставления отчетности— 25-е число месяца
Срок перечисления большинства налогов и взносов на ЕНС — 28-е число месяца, следующего за истекшим отчетным период.
А как ФНС поймет каким образом распределить единый платеж?
Инспекция определяет сумму совокупной обязанности на основании отчетности, уведомлений, судебных решений и иных документов, находящихся в ее доступе. Сумма для каждого налога спишется автоматически.
Списания происходят в следующей последовательности:
- недоимка — начиная с налога с более ранним сроком уплаты
- начисления по иным налогам, авансовым платежей по ним, сборов и взносов с текущим сроком уплаты
- пени, проценты и штрафы
Если возникает ситуация, когда денежных средств недостаточно, а сроки уплаты совпадают, то сначала деньги спишутся в чет уплаты НДФЛ, а потом ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.
В случае, если после распределения ЕНП на ЕНС остаются денежные средства, их можно вернуть или зачесть.
Для чего необходимо Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов?
В случаях, когда налог предусматривает авансовую систему расчета и срок сдачи декларации позже срока уплаты налога или представлении декларации не предусмотрено совсем, у налогоплательщика возникает обязанность направить Уведомление.
Сдавать Уведомление необходимо по утвержденной форме не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
Чтобы вам было легче, подготовили конкретные сроки направления Уведомления для разных налогов и сборов.
Cроки представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
|
Наименование налога |
Срок представления уведомления по налогам и страховым взносам |
Исключение (случаи, когда уведомления не предоставляются) |
|
|
отчетный период |
срок представления |
||
|
1 |
3 |
4 |
5 |
|
Налог на прибыль организаций-плательщики (нал. агенты), которые представляют декларацию ежеквартально (общий порядок) |
январь февраль |
25.02.2026 |
За март в апреле 25.04 Уведомление по налогу не предоставляется, т.к. срок предоставления декларации и уведомления совпадает. |
|
25.03.2026 |
|||
|
27.04.2026 (не предоставляется) |
|||
|
апрель |
25.05.2026 |
За июнь в июле 25.07 Уведомление по налогу не предоставляется, т.к. срок предоставления декларации и уведомления совпадает. |
|
|
июнь |
25.06.2026 |
||
|
июль |
27.07.2026 (не предоставляется) |
||
|
август |
25.08.2026 |
За сентябрь в октябре 25.10 Уведомление по налогу не предоставляется, т.к. срок предоставления декларации и уведомления совпадает. |
|
|
сентябрь |
25.09.2026 |
||
|
октябрь |
26.10.2026 (не предоставляется) |
||
|
ноябрь |
25.11.2026 |
||
|
декабрь |
25.12.2026 |
||
|
январь |
25.01.2027 |
||
|
НДФЛ — налоговые агенты, ИП, адвокаты, нотариусы |
01.01.-22.01 |
26.01.2026 |
|
|
23.01-22.02 |
25.02.2026 |
||
|
23.02.-22.03 |
25.03.2026 |
||
|
23.03-22.04 |
27.04.2026 |
||
|
23.04-22.05 |
25.05.2026 |
||
|
23.05-22.06 |
25.06.2023 |
||
|
23.06-22.07 |
27.07.2026 |
||
|
23.07-22.08 |
25.08.2026 |
||
|
23.08-22.09 |
25.09.2026 |
||
|
23.09-22.10 |
26.10.2026 |
||
|
23.10-22.11 |
25.11.2026 |
||
|
23.11-22.12 |
25.12.2026 |
||
|
23.12-31.12 |
до последнего рабочего дня года |
||
|
Страховые взносы — плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам |
январь февраль |
25.02.2026 |
За март в апреле 25.04 Уведомление по налогу не предоставляется, т.к. срок предоставления расчёта и уведомления совпадает. |
|
25.03.2026 |
|||
|
27.04.2026 (не предоставляется) |
|||
|
апрель |
25.05.2026 |
За июнь в июле 25.07 Уведомление по налогу не предоставляется, т.к. срок предоставления расчёта и уведомления совпадает. |
|
|
25.06.2026 |
|||
|
27.07.2026 (не предоставляется) |
|||
|
июль |
25.08.2026 |
За сентябрь в октябре 25.10 Уведомление по налогу не предоставляется, т.к. срок предоставления расчёта и уведомления совпадает. |
|
|
25.09.2026 |
|||
|
26.10.2026 (не предоставляется) |
|||
|
октябрь ноябрь декабрь |
25.11.2026 |
За декабрь в январе 25.01 Уведомление по налогу не предоставляется, т.к. срок предоставления расчёта и уведомления совпадает. |
|
|
25.12.2026 |
|||
|
25.01.2027 (не предоставляется) |
|||
|
Налог на имущество организаций — ЮЛ |
1 кв. |
27.04.2026 |
Не предоставляется, когда законодательный орган субъекта РФ в соответствии с пунктом 6 статьи 382 НК РФ предусмотрел для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение НП. |
|
полугодие |
25.07.2026 |
||
|
(2 кв.) |
|||
|
9 мес. (3кв.) |
26.10.2026 |
||
|
год |
25.02.2027 |
||
|
Транспортный налог — ЮЛ |
1 кв. |
27.04.2026 |
Не предоставляются когда законодательный(представительный) орган субъекта РФ в соответствии с пунктом 6 статьи 362 НКРФ предусмотрел для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение НП. |
|
2 кв. |
25.07.2026 |
||
|
3 кв. |
26.10.2026 |
||
|
год |
25.02.2027 |
||
|
Земельный налог — ЮЛ |
1 кв. |
27.04.2026 |
Не предоставляются когда НПА представительного органа МО в соответствии с п.2 ст.397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики -организации в течение НП не уплачивают авансовые платежи по налогу. |
|
2 кв. |
25.07.2026 |
||
|
3 кв. |
26.10.2026 |
||
|
год |
25.02.2027 |
||
|
УСН — ЮЛ/ИП |
1 кв. |
27.04.2026 |
Срок представления уведомления за 4 кв.(год) совпадает со сроком представления годовой декларации. В этой связи Уведомление по сроку 25.03 (25.04) не представляется |
|
полугодие |
25.07.2026 |
||
|
9 мес. |
26.10.2026 |
||
|
ЕСХН — ЮЛ/ИП |
полугодие |
25.07.2026 |
|
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ (часть 1) Статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»
- Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ — о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации.
- Приказ ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ — утверждает формы, порядок заполнения и формат предоставления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме.
- Письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@
- Письмо ФНС от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@
- Письмо ФНС от 30.12.2022 N 8-7-02/0001@
- Письмо ФНС России от 20.02.2025 N КЧ-4-8/1702@