Единый налоговый платеж
Это денежные средства, которые налогоплательщик перечисляет на единый налоговый счет (далее — ЕНС), чтобы исполнить совокупную обязанность, а также денежные средства, которые взыскали с налогоплательщика, в ходе тех или иных контрольных мероприятий.
Что перечисляют в качестве ЕНП?
Перечисленные ниже налоги и сборы обязательно входят в состав ЕНП.
- налог на прибыль;
- НДС;
- НДФЛ;
- страховые взносы. Исключение — взносы на травматизм (перечисляют в Социальный фонд России, созданный на базе ПФР и ФСС)
- налог на имущество;
- земельный налог;
- транспортный налог;
- акцизы;
- водный налог;
- НДПИ;
- НДД;
- налог на игорный бизнес;
- налог при УСН;
- ЕСХН;
- налог на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции;
- налог при АУСН;
- госпошлину, на которую суд выдал исполнительный документ.
Но, для некоторых категорий ФНС оставило право выбора за налогоплательщиком – включать налог (сбор) в состав ЕНП или уплачивать его отдельно
- налог на профессиональный доход;
- сборы за пользование объектами животного мира;
- сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- утилизационный сбор;
- страховые взносы за периоды до 01.01.2017 года.
Есть и такие платежи, которые необходимо платить строго отдельно от единого налогового платежа:
- НДФЛ на выплаты иностранцам, работающим по патенту.;
- различные виды пошлин, в том числе по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ);
- административные штрафы.
Единый срок сдачи отчетности
Вместе с введением ЕНП были внесены изменения в сроки сдачи и уплаты отчетности, теперь они также стали едиными:
Срок предоставления отчетности— 25-е число месяца
Срок перечисления большинства налогов и взносов на ЕНС — 28-е число месяца, следующего за истекшим отчетным период.
А как ФНС поймет каким образом распределить единый платеж?
Инспекция определяет сумму совокупной обязанности на основании отчетности, уведомлений, судебных решений и иных документов, находящихся в ее доступе. Сумма для каждого налога спишется автоматически.
Списания происходят в следующей последовательности:
- недоимка — начиная с налога с более ранним сроком уплаты
- начисления налогов, авансовых платежей по ним, сборов и взносов с текущим сроком уплаты
- пени, проценты и штрафы
Если возникает ситуация, когда денежных средств недостаточно, а сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.
В случае, если после распределения ЕНП на ЕНС остаются денежные средства, их можно вернуть или зачесть.
Для чего необходимо Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов?
В случаях, когда налог предусматривает авансовую систему расчета и срок сдачи декларации позже срока уплаты налога или представлении декларации не предусмотрено совсем, у налогоплательщика возникает обязанность направить Уведомление.
Сдавать Уведомление необходимо по утвержденной форме не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
Чтобы вам было легче, подготовили конкретные сроки направления Уведомления для разных налогов и сборов.
Cроки представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
| Наименование налога | Срок представления уведомления по налогам и страховым взносам | Исключение (случаи, когда уведомления не предоставляются) | |
| отчетный период | срок представления | ||
| 1 | 3 | 4 | 5 |
| Налог на прибыль организаций-плательщики (нал. агенты), которые представляют декларацию ежеквартально (общий порядок) | январь февраль март | 27.02.2023 | За март в апреле 25.04 Уведомление по налогу не предоставляется, т.к. срок предоставления декларации и уведомления совпадает. |
| 27.03.2023 | |||
| 25.04.2023 (не предоставляется) | |||
| апрель май | 25.05.2023 | За июнь в июле 25.07 Уведомление по налогу не предоставляется, т.к. срок предоставления декларации и уведомления совпадает. | |
| июнь | 26.06.2023 | ||
| 25.07.2023 (не предоставляется) | |||
| июль | 25.08.2023 | За сентябрь в октябре 25.10 Уведомление по налогу не предоставляется, т.к. срок предоставления декларации и уведомления совпадает. | |
| август сентябрь | 25.09.2023 | ||
| 25.10.2023 (не предоставляется) | |||
| октябрь | 27.11.2023 | ||
| ноябрь | 29.12.2023 | ||
| декабрь | 25.01.2023 | ||
| НДФЛ — налоговые агенты, ИП, адвокаты, нотариусы | 01.01.-22.01 | 25.01.2023 | |
| 23.01-22.02 | 27.02.2023 | ||
| 23.02.-22.03 | 27.03.2023 | ||
| 23.03-22.04 | 25.04.2023 | ||
| 23.04-22.05 | 25.05.2023 | ||
| 23.05-22.06 | 26.06.2023 | ||
| 23.06-22.07 | 25.07.2023 | ||
| 23.07-22.08 | 25.08.2023 | ||
| 23.08-22.09 | 25.09.2023 | ||
| 23.09-22.10 | 25.10.2023 | ||
| 23.10-22.11 | 27.11.2023 | ||
| 23.11-22.12 | 29.12.2023 | ||
| 23.12-31.12 | до последнего рабочего дня года | ||
| Страховые взносы — плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам | январь февраль март | 27.02.2023 | За март в апреле 25.04 Уведомление по налогу не предоставляется, т.к. срок предоставления расчёта и уведомления совпадает. |
| 27.03.2023 | |||
| 25.04.2023 (не предоставляется) | |||
| апрель май июнь | 25.05.2023 | За июнь в июле 25.07 Уведомление по налогу не предоставляется, т.к. срок предоставления расчёта и уведомления совпадает. | |
| 26.06.2023 | |||
| 25.07.2023 (не предоставляется) | |||
| июль август сентябрь | 25.08.2023 | За сентябрь в октябре 25.10 Уведомление по налогу не предоставляется, т.к. срок предоставления расчёта и уведомления совпадает. | |
| 25.09.2023 | |||
| 25.10 (не предоставляется) | |||
| октябрь ноябрь декабрь | 27.11.2023 | За декабрь в январе 25.01 Уведомление по налогу не предоставляется, т.к. срок предоставления расчёта и уведомления совпадает. | |
| 29.12.2023 | |||
| 25.01.2024 (не предоставляется) | |||
| Налог на имущество организаций — ЮЛ | 1 кв. | 25.04.2023 | Не предоставляется, когда законодательный орган субъекта РФ в соответствии с пунктом 6 статьи 382 НК РФ предусмотрел для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение НП. |
| полугодие | 25.07.2023 | ||
| (2 кв.) | |||
| 9 мес. (3кв.) | 25.10.2023 | ||
| год | 26.02.2024 | ||
| Транспортный налог — ЮЛ | 1 кв. | 25.04.2023 | Не предоставляются когда законодательный(представительный) орган субъекта РФ в соответствии с пунктом 6 статьи 362 НКРФ предусмотрел для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение НП. |
| 2 кв. | 25.07.2023 | ||
| 3 кв. | 25.10.2023 | ||
| год | 26.02.2024 | ||
| Земельный налог — ЮЛ | 1 кв. | 25.04.2023 | Не предоставляются когда НПА представительного органа МО в соответствии с п.2 ст.397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики -организации в течение НП не уплачивают авансовые платежи по налогу. |
| 2 кв. | 25.07.2023 | ||
| 3 кв. | 25.10.2023 | ||
| год | 26.02.2024 | ||
| УСН — ЮЛ/ИП | 1 кв. | 25.04.2023 | Срок представления уведомления за 4 кв.(год) совпадает со сроком представления годовой декларации. В этой связи Уведомление по сроку 25.03.2024 (25.04.2024) не представляется |
| полугодие | 25.07.2023 | ||
| 9 мес. | 25.10.2023 | ||
| ЕСХН — ЮЛ/ИП | полугодие | 25.07.2023 | |
Нормативная база
Налоговый кодекс РФ (часть 1) Статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Приказ ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме»
Письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@,
Письмо ФНС от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@