УСН и ПСН в 2026: новые лимиты по НДС и рекомендации после перехода лимита

30 июля 2026

С 1 января 2026 года Налоговый Кодекс РФ в рамках налоговой реформы изменили правила для УСН и ПСН. Если ваш доход превысит порог, вы можете потерять право на освобождение от НДС или на сам патент. Разобрали в статье, когда наступает превышение, какие ставки НДС доступны и какую систему налогообложения выбрать, если вы перешли лимит.

Новые лимиты на УСН в 2026 году

Плательщики упрощённой системы налогообложения освобождены от уплаты НДС, пока их годовой доход не превышает 20 млн рублей. Это правило закреплено в пункте 1 статьи 145 Налогового кодекса.

Но если в течение 2026 года доход превысит этот порог, бизнес теряет право на освобождение — и обязанность начислять и платить НДС появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Пример. Компания на УСН в 2025 году заработала 13 млн рублей, поэтому в 2026-м она освобождена от НДС. В мае 2026 года доход перевалил за 20 млн. С этого момента право на освобождение утрачивается. НДС нужно начинать исчислять с 1 июня.

Что важно учитывать:

За январь–май НДС не платится — это было законно.
Начиная с июня, нужно выставлять счета-фактуры и вести книгу покупок и книгу продаж.
Первая декларация по НДС подаётся за второй квартал 2026 года. В неё включаются данные из книги покупок и книги продаж за июнь (и, если были, за апрель–май — но там НДС не было).

Платформа Госотчёт — удобный сервис для сдачи декларации по НДС

Напоминания приходят за 5 дней до срока — ничего не пропустите
Встроенные проверки по XSD и контрольным соотношениям находят ошибки до отправки
Удобный редактор форм позволяет заполнять отчёты прямо в сервисе

Узнать подробнее

Лимиты на ПСН в 2026 году

Индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения могут потерять право на ПСН, если доход в 2026 году превысит 20 млн рублей. Причём считается всё — доходы от всех видов деятельности, по всем патентам, плюс если патент совмещается с УСН, то и доходы от УСН тоже суммируются.

Право на патент теряется также, если:

число сотрудников превысило 15 человек (включая всех работников по всем видам деятельности);
площадь торгового зала или зала обслуживания стала больше 150 м²;
ИП начал заниматься видом деятельности, который запрещён для ПСН.

Утрата права наступает с начала налогового периода (то есть с 1 января 2026 года), если в прошлом году были превышены лимиты, или с даты превышения — если это случилось в текущем году.

Как изменятся лимиты на УСН и ПСН в 2027 году

Для УСН:

В связи с принятием закона о сохранении порога выручки для освобождения от НДС организаций и ИП на упрощенной системе налогообложения до конца 2029 года плательщик на УСН сохранит право на освобождение от уплаты НДС при пороге выручки в 20 млн рублей.

Для ПСН:

Плательщик утратит право на применение ПСН в 2027 г., если общий доход индивидуального предпринимателя за 2026 г. превысит 15 млн рублей или в течение 2027 г. превысит лимит в 15 млн рублей. При совмещении ПСН с ОСНО или ЕСХН – доход для лимита не суммируется. В 2028 году право на применение ПСН сохранится при пороге выручки в 10 млн рублей.

Какую систему налогообложения выбрать вместо ПСН

Если ИП утратил право на ПСН, он автоматически переходит на ту систему налогообложения, которую применял вместе с патентом. Если патент был единственным режимом — применяется общая система налогообложения (ОСНО). Рассмотрим особенности перехода на другие системы налогообложения:

Упрощённая система налогообложения (УСН).

Подходит большинству ИП. Налог начисляется либо с оборота (доходы), либо с разницы между доходами и расходами. Ставки: 6% и 15% соответственно.

Чтобы перейти на УСН после утраты патента, нужно подать заявление до конца текущего года. УСН начнёт действовать с 1 января следующего года.

Общая система налогообложения (ОСНО).

Этот режим требует уплаты НДС, налога на доходы физических лиц и регулярной отчётности. Подходит не всем — нагрузка выше, чем на УСН.

Автоматизированная упрощённая система (АУСН).

Особенность АУСН — отчётность сдавать не нужно. ФНС сама рассчитывает налоги и списывает их с расчётного счёта. НДС нет. Ставки: 8% с доходов или 20% с доходов минус расходы.

Но есть ограничения:

нельзя совмещать с другими системами;
доходы — до 60 млн рублей в год;
сотрудников — не более 5;
действует не во всех регионах.

Перейти на АУСН с ОСНО или ПСН можно только с начала года, подав уведомление до 31 декабря предыдущего года. Если вы уже совмещали УСН и ПСН, то перейти на АУСН можно с 1-го числа любого месяца — главное подать уведомление до конца предыдущего месяца.

Какую ставку НДС выбрать

Для организаций и ИП на УСН, которые превысили лимит для освобождения от НДС (или утратили право на патент и перешли на УСН), есть два варианта:

Общеустановленная ставка 22% (для отдельных товаров — 10%). Плюс: есть право на вычет «входного» НДС (это суммы НДС, которые выставляют поставщики в счетах-фактурах).
Пониженная ставка 5% или 7%. Минус: права на вычет входного НДС нет.

Для выбора ставки не нужно подавать никаких заявлений. Достаточно после окончания квартала отразить её в декларации.

Важно: если выбрали пониженную ставку, применять её нужно в течение 12 кварталов (трёх лет). Исключение — утрата права на УСН или возникновение основания для освобождения от НДС.

Но есть послабление для тех, кто впервые перешёл на пониженную ставку в 2026 году: можно отказаться от неё, не дожидаясь истечения трёх лет.

Стоит помнить, что нельзя к одним и тем же операциям применять то пониженные, то общеустановленные ставки. Выбранную ставку нужно применять ко всем операциям, которые облагаются НДС.

Когда какая ставка применяется: