С 2025 года государство установило специальные ставки НДС в размере 5% и 7% для предприятий на УСН. Разбираем особенности применения новых норм при формировании кассовых чеков.
- Какие изменения затронут бизнес на УСН с 2025 года
- Порядок формирования кассовых чеков
- Штрафы за нарушение правил
Какие изменения затронут бизнес на УСН с 2025 года
До 2025 года компании на упрощенке были освобождены от уплаты НДС, за некоторым исключением. Обязанность уплаты налагалась на налоговых агентов по НДС, а также при импорте товаров в Россию. Теперь ИП и ООО обязаны платить НДС, при достижении определенной планки годового дохода.
Освобождены от налога компании на УСН, годовой доход которых составил менее 60 млн. рублей. Таких предприятий изменения не коснутся: подавать уведомления об освобождении от НДС не нужно, как и формировать счета-фактуры. Изменения закреплены в ст. 168 НК РФ.
При доходе компании свыше 60 млн. рублей за 2024 год, в 2025-м году необходимо уплачивать НДС. С момента регистрации нового бизнеса вплоть до превышения дохода в 60 млн. рублей в течение года, будет действовать освобождение от НДС. Если компания превысит этот порог, с начала 2026 года освобождение от налога аннулируется.
Для ИП и ООО на УСН, превысивших доход в 60 млн. рублей за год, действуют два варианта ставок НДС:
- Стандартные ставки 20% или 10% — с возможностью применения вычета суммы входного НДС.
- Льготные ставки 5% или 7% — без возможности применения вычета.
Ставки для УСН распределяются в зависимости от суммы годового дохода:
- Менее 60 млн. рублей — без НДС.
- 60 — 250 млн рублей — 5% без возможности вычета или 20% (10%) с вычетом.
- 250 — 450 млн рублей — 7% без возможности вычета или 20% (10%) с вычетом.
- От 450 млн рублей — запрет на применение УСН.
При этом Минфин в письме от 23.07.2024 № 03-07-11/68747 подтвердил, что согласно ст. 149 НК РФ ряд упрощенцев могут быть освобождены от уплаты НДС. Обязательные к применению льготы:
По п. 1 от НДС освобождена аренда недвижимости иностранными лицами.
В п. 2 также перечислены освобожденные от НДС операции:
- торговля медицинскими товарами (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК);
- оказание медицинских услуг (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК);
- занятия с несовершеннолетними детьми (пп. 4 п. 2 ст. 149 НК);
- предоставление в пользование жилья (пп. 10 п. 2 ст. 149 НК);
- продажа долей в УК ООО, ценных бумаг (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК);
- продажа прав на программы для ЭВМ и базы данных (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК);
- передача имущества участникам СВО и членам их семей (пп. 40 п. 2 ст. 149 НК).
Также имеются добровольные льготы по НДС, которые регулируются п. 3 ст. 149 НК РФ. Отказ от льгот оформляется через заявление, которое следует подать до первого числа квартала, с которого начнется его действие.
Добровольные льготы по НДС регулируются п. 3 ст. 149 НК. Налогоплательщики могут отказаться от них, подав заявление в ИФНС до первого числа квартала, с которого планируется отказ. Обычно бизнес такими льготами не пользуется, для упрощения учета, при малой доле необлагаемых операций. Но если упрощенец использует ставки 5% или 7% НДС, раздельный учет не требуется и отказываться от льгот нет смысла.
К льготам в п. 3 ст. 149 НК относятся:
- передача имущества и услуг на благотворительной основе (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК);
- операции по займам, включая проценты (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК);
- продажа жилья (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК);
- раздача рекламных товаров до 300 рублей за единицу (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК);
- гарантийный ремонт без оплаты (пп. 37 п. 3 ст. 149 НК);
- услуги общепита — для субъектов МСП (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК);
- турпутевки для внутреннего и въездного туризма (пп. 39 п. 3 ст. 149 НК).
Есть также операции — например, реализация товара, купленного и перепроданного за границей без ввоза в Россию, продажа земельных участков и долей в них — которые не являются объектом НДС. Такие операции отдельно перечислены в п. 2 ст. 146 НК.
В декларации по НДС будет отображена выбранная ставка. Отдельное уведомление в ФНС составлять не нужно. Поскольку пониженную ставку необходимо использовать в течение 12 налоговых периодов (кварталов) подряд, предпринимателю на УСН нужно определиться, какой из вариантов наиболее выгоден в рамках данного временного отрезка. Если у компании существенная доля входящего НДС, с учетом предполагаемых вычетов могут быть выгоднее стандартные ставки.
Порядок формирования кассовых чеков
Ставка НДС и его сумма являются одним из обязательных реквизитов кассовых чеков. Правила их заполнения содержатся приказе ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@. Позже изменения в него были внесены приказом ФНС от 15.11.2024 № ЕД-7-20/1038@, в котором фигурируют новые пониженные ставки — 5%, 7%, 5/105 и 7/107.
Изменения в кассовых чеках зависят от того, стало ли предприятие применять НДС. Если ИП или ООО на УСН не превысило установленного лимита по выручке, изменения их не коснутся. Значение реквизита «ставка НДС» (тег 1199) в данном случае не изменится и будет значится как «НДС не облагается».
Для плательщиков НДС по ставкам 20% или 10% обновление кассовых аппаратов не требуется, так как эти ставки уже поддерживаются. Достаточно активировать соответствующие настройки в торговой программе. В случае использования автономной кассы данные о ставках НДС берутся из базы товаров, записанной в память ККТ.
При выборе сниженных ставок, прошивка кассы потребует обновления. Весь процесс происходит так:
- Производители ККТ должны обновить прошивки, содержащие новые требования. Большинство ведущих производителей касс уже готовы предоставить обновления своим пользователям. Среди них — «Атол», «Штрих-М», «Эвотор» и другие. Если у вас касса от другого поставщика, необходимо уточнить у него наличие обновления.
- ОФД также обновляют свои сервисы.
- Все необходимые прошивки и кассовое ПО обновляют владельцы ККТ, ведущие бизнес на УСН.
В состав реквизитов чека для владельцев касс на УСН включены теги:
- 1115 — суммы НДС чека, включающие в себя все реквизиты «сумма НДС чека» (тег 1119)).
- 1119 — сумма НДС чека, состоит из тегов:
- 1120 — сумма НДС
- 1199 — ставка НДС
Для тега 1199 «Значения реквизита «ставка НДС» также добавлены новые значения:
- ставка НДС 5%;
- ставка НДС 7%;
- ставка НДС расч. 5/105;
- ставка НДС расч. 7/107.
ФНС определила, что обновление касс следует завершить до конца первого квартала 2025 года. Если обновление прошивки пока не появилось, кассовые чеки могут временно (в разумный срок) формироваться по старым правилам. В реквизитах «сумма расчета по чеку без НДС» (тег 1105) и «сумма расчетов без НДС» (тег 1183) необходимо указать сумму, включающую сверху 5% или 7% ставки НДС. Такие указания приведены в методических рекомендациях ФНС.
После выхода обновленной прошивки, которая поддерживает новые ставки НДС, необходимо выдавать кассовые чеки с этими реквизитами (письмо ФНС от 10.10.2024 № АБ-4-20/11584@). В противном случае, налоговая зафиксирует нарушение правил использования ККТ.
При переходе компаний на УСН к применению НДС, необходимо не только обновить прошивку, но и внести соответствующие изменения в карточки товаров. Замена фискального накопителя в этом случае не производится, поскольку применение НДС не затрагивает изменение данных вида деятельности и системы налогообложения.
Штрафы за нарушение правил
При игнорировании новых правил отражения НДС в кассовом чеке компаний на УСН, последует административная ответственность. Прецедентом к назначению санкций станет отсутствие новых ставок в чеках после выпуска обновлений прошивок производителями касс, а также игнорирование обновления прошивки ККТ, если выпуск обновления состоялся.
При обнаружении нарушения со стороны ФНС, ИП или ООО будет наказано в соответствии с ч.4 ст. 14.5 КоАП РФ. За нарушение порядка применения онлайн-кассы, помимо предупреждения, могут быть назначены штрафы:
- должностным лицам — от 1,5 до 3 тысяч рублей;
- юридическим лицам — от 5 до 10 тысяч рублей.
Ставка и сумма НДС — обязательные реквизиты кассового чека. Важно правильно заполнять фискальные документы, во избежание привлечения внимания со стороны контролирующих органов. В этом поможет сервис «Контроль нарушений» от «Платформы ОФД». Пользователь получит детальную информацию по чекам и статусам в ФНС, для осуществления контроля ошибок в реальном времени.
